Taxas de ações de tributação switzerland

Suíça - Alterações à tributação das opções de estoque.
Série de alertas do cliente GMT - 2013/07.
Suíça & ndash; Alterações à tributação das opções de estoque.
Com efeito, no início de 2013, a tributação das opções de compra de ações na Suíça sofreu mudanças significativas. Anteriormente, cada um dos 26 cantões ou distritos administrativos que compõem a Suíça foi autorizado a tributar a equidade de forma diferente para fins de imposto de renda e social. Além disso, as opções estavam sujeitas a diferentes requisitos de relatórios. Devido ao fato de que às vezes os funcionários residiam em vários cantões, os empregadores eram forçados a obter inúmeras decisões tributárias para se adequarem aos diversos tratamentos dos cantões. Embora as taxas de imposto variem de acordo com o cantão, a partir deste ano, uma nova lei fiscal federal simplifica e esclarece os requisitos de tributação e relatórios de diferentes formas de equidade.
O ponto de tributação, as obrigações de retenção e os requisitos de relatórios dos empregadores estão sendo simplificados em todos os cantões a nível federal. Isto é especialmente importante para os funcionários internacionais que recebem compensação de capital de uma empresa suíça e para quem reside ou residiu na Suíça durante o período de aquisição das opções de compra de ações.
As ações dos empregados sem restrições e os prêmios garantidos de empresas listadas ainda são tributados em concessão / prêmio / colete (RSU, RS, SARs). Assim, não há mudanças dessa tributação para funcionários internacionais. Além disso, a compensação patrimonial que foi tributada na concessão na Suíça pode ser exercida de forma isenta de impostos nos termos da legislação suíça.
Em contrapartida, a mudança mais significativa refere-se a quando as opções de ações (sujeitas a uma restrição) são agora tributadas no exercício. O momento em que ocorre o evento tributável afetará indivíduos que terão dias úteis na Suíça e outros países durante o período de aquisição. A nova lei fornece diretrizes para a tributação dos empregados que se deslocam para dentro ou fora da Suíça durante o período de aquisição das opções outorgadas que são tributadas no exercício.
A Suíça adotou a Convenção Modelo para evitar a dupla tributação sobre renda e capital (OCDE) em relação à tributação de ações para funcionários móveis.
No caso de opções concedidas aos empregados que vivem no exterior e exercidas uma vez que se deslocam para a Suíça, estarão sujeitas ao imposto suíço, levando em consideração proporcionalmente o número de dias úteis na Suíça, em comparação com o número total de dias úteis de concessão a veste. Os dias de trabalho incluem dias de férias, fins de semana, feriados legais e outras ausências durante o período em que há uma relação entre o empregador e o empregado. Os dias de trabalho na Suíça serão reduzidos por dias úteis em países terceiros.
Considerando que, quando as opções são concedidas enquanto vivem na Suíça, mas exercidas enquanto residem no exterior, o empregador suíço é obrigado a remeter os impostos na fonte sobre os rendimentos referentes aos dias úteis do suíço. Este requisito aplica-se mesmo se o indivíduo deixar de ser um empregado, o que torna difícil para os empregadores porque eles precisam acompanhar o rendimento proveniente da Suíça com base na alocação entre os dias úteis suíços e o total de dias úteis que podem incluir jurisdições estrangeiras. Uma taxa de imposto federal fixa de 11,5% aplica-se a residentes fiscais não suíços (outbounds).
Além dos requisitos de relatórios, os empregadores devem informar a concessão da opção à autoridade tributária cantonal do cantão de residência do empregado. De acordo com a legislação anterior, o empregador só precisava relatar os rendimentos e os detalhes do plano de participação ao emitir o certificado anual e quaisquer modificações no momento do evento tributável às autoridades cantonais.
GMT recomenda as seguintes ações por parte de empresas com cessionários internacionais dentro / para a Suíça à luz da legislação acima mencionada:
1. As empresas precisam revisar seu processo de registro de folha de pagamento e salário para garantir que seus relatórios estejam em conformidade com a nova legislação.
2. Os empregadores com cessionários na Suíça que recebem compensação de capital devem rever seus planos de opções de ações para garantir que sejam compatíveis com os eventos de tributação mencionados acima. A atualização de políticas de equalização de impostos para se adequar a essas mudanças, se um funcionário estiver sujeito a impostos suíços sobre o patrimônio também é recomendado.
3. As empresas precisam implementar e monitorar um sistema que lhes permita acompanhar os funcionários internacionais & rsquo; O rendimento do patrimônio líquido suíço e a parcela do lucro total do patrimônio a ser alocado e reportado às autoridades fiscais suíças, incluindo o passivo tributário que deve ser retido na fonte.

Taxas de opções de ações switzerland
Supondo que você seja residente de imposto na Suíça e que receba as opções como empregado na Suíça, as opções geralmente são tributadas no exercício. No entanto, se houver um mercado bem estabelecido para opções nas ações, então seria considerado que um preço de mercado para eles pode ser estabelecido em concessão, e você seria tributado então. ou seja, antes de obter qualquer renda potencial!
Supondo que você seja residente de imposto na Suíça e que receba as ações como empregado na Suíça, então as ações normalmente serão tributadas quando você as receberá livre de restrições e quot ;.
Supondo que você seja residente de imposto na Suíça e que receba as ações como empregado na Suíça, então as ações normalmente serão tributadas quando você as receberá livre de restrições e quot ;.
imposto de renda sobre o valor das ações que lhe são fornecidas, quando você as recebe. Eles são considerados "rendimentos do emprego".

Suíça: novo regime para a tributação dos sistemas de remuneração dos empregados com base em ações na Suíça.
A nova Lei Federal sobre a Tributação dos Planos de Compensação de Empregados Baseados em Ações entrará em vigor em 1 de janeiro de 2013. O novo estatuto harmonizará o prazo e o escopo da tributação dos esquemas de remuneração dos empregados baseados em ações em nível federal e eliminará a prática inconsistente aplicado pelas autoridades fiscais nos 26 cantões da Suíça.
No decurso das últimas décadas, a remuneração dos empregados baseada em ações tem crescido de forma consistente na Suíça. No entanto, devido à falta de uma base estatutária clara, os sistemas de remuneração dos empregados baseados em ações foram tributados apenas com base em circulares emitidas pelas autoridades fiscais federais suíças, que tem sido fortemente influenciada pela prática nãoconsistente das autoridades fiscais cantonais.
Após um processo legislativo que se estende por mais de uma década, o novo Ato Federal dos Regimes Fiscais de Compensação de Empregados Baseados em Equidade elimina as incertezas da prática inconsistente atual e fornece uma nova base legal para a tributação de benefícios monetários derivados de esquemas de remuneração de empregados baseados em ações. O novo estatuto regula o tempo e o escopo da tributação para tais regimes, que serão implementados na Lei Federal sobre Tributação Federal Direta (DBG) e na Lei Federal sobre Harmonização de Impostos (StHG). As alterações legais afetarão os funcionários em relação ao imposto federal direto e ao imposto sobre o rendimento cobrado pelos cantões. Além disso, o novo estatuto introduz um regime para a tributação dos esquemas de remuneração dos empregados baseados em ações em ambientes transfronteiriços. Entrará em vigor em 1 de janeiro de 2013.
Tipos de Esquemas definidos pelo novo Estatuto.
O estatuto estabelece dois tipos de sistemas de compensação baseados em ações:
Os direitos de participação dos trabalhadores não qualificados são definidos como direitos prospectivos de um empregado por um pagamento em dinheiro que também são referidos como "ações fantasmas". Esses pagamentos em dinheiro serão tributados como renda do empregado no momento em que eles são realmente recebidos. Os direitos qualificados de participação dos funcionários são definidos pelo estatuto como títulos com base em ações (por exemplo, ações, certificados participativos, certificados de participação nos lucros, etc.) que são concedidos aos empregados por um empregador, sua empresa ou outro afiliado, ou como opções de compra de ações na aquisição de tais títulos com base em ações.
Tributação de Ações de Empregados.
As ações dos empregados são divididas pelo novo estatuto em ações de empregados gratuitos que podem ser descartadas pelo empregado sem restrições e ações restritas de funcionários que não podem ser descartadas durante um período de tempo limitado.
Correspondendo à prática atual, a tributação de ações de empregados livres e restritas ocorre após a aquisição de tais ações, pelo que a diferença entre o valor de mercado das ações menos o preço de compra (menor) estará sujeita a tributação como receita. Além disso, as ações restritas dos empregados beneficiam de um desconto de 6% ao ano de restrição no respectivo valor de mercado (durante um período máximo de dez anos).
Tributação das opções de ações dos empregados.
O novo estatuto diferencia, entre outras coisas, as opções de ações de empregados livremente descartáveis ​​e listadas, e as opções de ações de empregados restritas ou não listadas, por outro lado.
De acordo com o novo ato, as opções de compra de ações restritas ou não cotadas são geralmente tributadas no momento do exercício, pelo qual o lucro tributável é definido como a diferença entre o valor de mercado das ações subjacentes (ou outros valores mobiliários) eo preço de exercício (e qualquer preço de compra para a opção, se houver). Do ponto de vista fiscal, pode ser desvantajoso para o empregado que qualquer aumento potencial do valor das ações subjacentes no momento do exercício não possa ser realizado como um ganho de capital isento de impostos (para residentes suíços), o que reduz o recurso de tais instrumentos da perspectiva de um empregado consideravelmente. Por outro lado, o novo regime elimina as desvantagens anteriores para os empregados em situações em que as opções de ações de empregados já tributadas como receita no momento da concessão não podem ser exercidas por perda de valor de mercado das ações subjacentes. O não exercício de opções de ações de funcionários restritas ou não cotadas não terá conseqüências fiscais no futuro.
Somente as opções de compra de ações gratuitas e listadas serão tributadas no momento da concessão como receita tributável sob o novo regime. Nesse caso, o empregado será tributado sobre a diferença entre o valor de mercado da opção no momento da concessão e o preço de compra dessa opção de compra de ações. Um aumento do valor dos títulos subjacentes após o exercício da opção resultará em um ganho de capital isento de impostos.
Aspectos internacionais.
O novo estatuto contém ainda regras sobre a tributação dos & # 39; importados e & # 39; exportados & # 39; opções de ações para empregados que, no passado, foram sujeitas a tributação apenas de acordo com a prática das autoridades tributárias cantonais. O novo estatuto fornece orientações para o tratamento de situações nas quais um funcionário se desloca para a Suíça (ou seja, a importação de opções) ou deixa de ser residente da Suíça (& export # 39;) após a concessão, mas antes do exercício de tais opções.
Independentemente da aplicabilidade de quaisquer tratados de dupla tributação, o novo estatuto prevê a tributação das opções de compra de ações restritas ou não cotadas na Suíça, na proporção do tempo gasto na Suíça para todo o período entre compra e aquisição da opção (tributação pro-avaliada ). O tempo relevante para a tributação será o exercício da opção de estoque de empregado.
Para garantir a tributação na Suíça no caso de uma exportação de opções de compra de ações, o imposto de renda relevante é estipulado como um imposto fonte a ser retido e pago pelo empregador suíço. Portanto, é fundamental para os empregadores suíços garantir que essa retenção na fonte as opções exportadas podem ser cobradas ao funcionário relevante, pois o pagamento de imposto só será devido depois que o empregado em questão tenha desistido da residência na Suíça. A nível federal, o imposto retido na fonte ascenderá a 11,5%. Os cantões serão livres para determinar suas próprias taxas de impostos para esse fim.
Obrigações adicionais do empregador.
Além do novo estatuto, a nova Portaria sobre Obrigações de Relatórios para Planos de Compensação de Empregados Baseados em Ações introduz novas obrigações de relatórios para os empregadores suíços em relação às autoridades fiscais a partir de 1º de janeiro de 2013. A nova lei também contém provisões para certas questões especiais que não foram abordados no estatuto, como a tributação de um caducidade prematura das restrições de venda ou a devolução das ações dos empregados.
Recomendações.
O novo quadro jurídico aumenta as exigências dos empregadores e dos departamentos de RH, devido às novas obrigações de relatórios em particular no que se refere às tarefas administrativas. Novos esquemas de remuneração dos empregados baseados em ações devem ser introduzidos dentro dos limites das novas normas legais e os programas existentes devem ser investigados minuciosamente sobre sua compatibilidade com os novos padrões legais, em particular nas configurações internacionais.
O conteúdo deste artigo destina-se a fornecer um guia geral sobre o assunto. Recomenda-se um conselho especializado sobre suas circunstâncias específicas.
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Estados Unidos: tributação transfronteiriça das opções de estoque.
As opções de compra de ações são cada vez mais um componente importante do pacote de compensação de um executivo internacional. Existem armadilhas fiscais e oportunidades tanto para empregadores quanto para funcionários, particularmente quando estão envolvidas mais de uma jurisdição fiscal. Conseqüentemente, é importante que os empregadores e os funcionários abordem as questões desde o início. Além das alocações de impostos sobre o rendimento para os indivíduos, existem outras implicações muitas vezes inesperadas, como a retenção de impostos sobre o emprego nos EUA, mesmo que o empregador seja uma empresa canadense e um potencial imposto de propriedade dos Estados Unidos para os não residentes. Algumas das principais questões que devem ser consideradas seguem.
QUAL TIPO DE OPÇÃO É ESTE?
Um funcionário precisa saber como as opções de ações serão caracterizadas de acordo com a legislação tributária dos EUA. Embora todas as opções de ações sejam presumivelmente destinadas a incentivos, um tipo especial de opção é caracterizada como uma opção de estoque de incentivo ("ISO") se cumprir determinados requisitos legais. Um indivíduo que recebe essa opção não está sujeito a imposto sobre a renda de compensação quando a opção é concedida ou exercida. Quando o destinatário vende as ações, o destinatário será tributado nas taxas de ganho de longo prazo no ganho, assumindo uma venda qualificada. Em contrapartida, o destinatário de uma opção de compra de ações não estatutária ("NQSO") é tributado sobre a renda da remuneração no exercício em que a opção é exercida. A remuneração tributável é um valor igual à diferença entre o preço de exercício e o valor justo de mercado das ações na data do exercício. Depois que um NQSO é exercido e o estoque é adquirido, o estoque é tratado para fins fiscais como um investimento pelo empregado. Se o estoque se valorizar após a data do exercício, o empregado pode vender o estoque e pagará o imposto sobre o ganho de capital resultante.
ONDE ESTOU SUJEITO AO IMPOSTO?
Os residentes e os cidadãos dos EUA são tributados em sua renda mundial. Os não residentes que detêm NQSOs e se mudam para os Estados Unidos são tributáveis ​​no valor total da renda da opção se as opções forem exercidas enquanto forem residentes dos EUA. Se um indivíduo que não é cidadão dos EUA é um não residente dos Estados Unidos no momento do exercício de um NQSO, o não residente estará isento do imposto norte-americano sobre a parcela do rendimento da opção atribuível aos serviços prestados enquanto fisicamente fora dos Estados Unidos Estados. Esse indivíduo pode, no entanto, estar sujeito ao imposto americano sobre o rendimento atribuível aos serviços prestados nos Estados Unidos. A alocação da renda das opções entre os Estados Unidos e fontes estrangeiras pode ser baseada no número de dias em que o indivíduo trabalhou nos Estados Unidos em comparação com o número de dias que o indivíduo trabalhou fora dos Estados Unidos durante o período relevante. É importante que um executivo internacional mantenha um registro cuidadoso de onde ele ou ela é diariamente e se cada dia é um dia útil ou um dia não trabalhando. Também é importante que os empregadores cumpram os requisitos de imposto sobre o emprego nos EUA. Eles se candidatam a empregadores estrangeiros e dos EUA.
Um indivíduo sujeito a imposto em mais de um país ou que se desloca de um país para outro pode enfrentar uma dupla tributação se as leis fiscais dos países não harmonizar a tributação das opções. O evento tributável e, portanto, o tempo de tributação, não podem ser iguais ou os créditos tributários podem não estar disponíveis. Por exemplo, se um cidadão dos EUA que reside e trabalhe em País Estrangeiro receba e exerça NQSOs da Estrangeira, os EUA tributarão a receita da opção (sujeita à exclusão de renda estrangeira). Se o país estrangeiro não taxar a renda da opção até que o cidadão dos EUA venda o estoque quatro anos depois, enquanto ainda é residente do país estrangeiro, haveria um desajuste do cronograma e dos montantes e tipos de receita sujeitos a imposto. Os benefícios potenciais dos créditos fiscais estrangeiros podem ser perdidos.
O IMPOSTO DE ESTADO DOS EUA APLICARÁ?
O valor justo de mercado das opções de compra de ações em uma empresa dos EUA está incluído na propriedade tributável de um falecido. Se o indivíduo é cidadão dos EUA, o valor justo de mercado da propriedade mundial do indivíduo está sujeito ao imposto sobre a propriedade. Um indivíduo que não é cidadão dos EUA ou residente dos EUA está sujeito ao imposto estadual dos EUA apenas em ativos de sítios dos Estados Unidos. As opções para adquirir ações em uma empresa dos EUA são consideradas pelo Internal Revenue Service como sendo propriedade de US. Sus sujeita a imposto. Pode haver desajustes de tributação para um indivíduo e sua propriedade como resultado.
Antes de adotar um plano de opção de compra de ações, um empregador deve considerar as implicações tributárias para todos os funcionários. Os planos podem ser projetados para acomodar as necessidades das empresas internacionais e seus executivos internacionais. Os indivíduos que recebem opções de ações devem considerar as possíveis implicações fiscais dos EUA e estrangeiras ao decidir quando exercer as opções.
O conteúdo deste artigo destina-se a fornecer um guia geral sobre o assunto. Recomenda-se um conselho especializado sobre suas circunstâncias específicas.
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